- 开征“社会保障税”的时机远未成熟
在现行制度框架下开征社会保障税，会增加社会保险部门与税务部门之间不必要的协调成本，在实践中，甚至已经出现因为两部门之间未能有效协调，而导致个人账户记账不清等损害参保人利益的问题。
最近财政部负责人表示要研究开征社会保障税，引起关注。超过七成的受访者反对开征，认为会增加民众负担。有税法专家表示，开征社保税实质为“费改税”，不会增加民众负担。
笔者认为，目前建议开征社会保障税的两点理由并不成立。
其第一条理由是，一旦改为税，由税务机关征收，就“增加了强制性”。这个理由不仅不能成为开征社会保障税的理由，而且是缺乏依法治国、依法行政理念的体现。因为征收是否具有强制性，并不取决于它是费还是税的形式，而是取决于它是否国家法律规定的征收内容。
无论是费还是税，只要是由国家法律明确规定的，无论由哪个部门征收，都具备强制性，公民或单位都应当依法履行缴费(税)的义务。我国于1999年颁布了《社会保险费征缴暂行条例》，规定社会保险费可以由社会保险或者是税务部门征收。如果社会保险部门征收企业不愿缴费，而税务部门征收时企业愿意缴费，则说明企业是畏于该行政部门的权威，而并非是遵从国家的法律。
其第二条理由是，社会保险费改税，可以提高统筹层次，有利于实现公平分配。笔者认为，虽然有利于社会保险制度一步实现全国统筹，有利于实现公平分配，但费改税并不是提高统筹层次的前提或条件。由于目前社会保险制度并未覆盖所有国民，因此由所有国民缴纳的税收，却仅仅用于部分参加社会保险的劳动者，显然违背社会保险权利与义务相结合的基本规律。从世界范围看，大部分国家都是采取社会保险费、而非社会保险税的形式。
笔者认为，我国现行的社会保险制度模式，决定了当前应采取社会保险费而非社会保险税。
首先，社会保险税与“福利国家”模式相适应，要求全民参加社会保险，政府成为责任主体，参保人权利义务对应关系比较模糊；社会保险费与保险模式相适应，不以全民参保为基础，劳资双方是责任主体，权利义务对应关系比较明确。
现行的社保制度并未覆盖全体国民，通过建立缴费与待遇之间明确的对应关系，使参保者的权利与义务相结合。如果开征社会保障税，则抹杀了参保者权利与义务的对应关系，不利于进一步扩大社会保险覆盖面。
其次，社会保险税与政府主要责任相适应，一旦开征社会保障税，政府便必须从社会保险制度的后台走向前台，承担社会保险制度运行、资金缺口的全部责任，反而会给政府带来潜在的财政压力。尤其是在医疗保险领域，一旦开征社会保障税，医疗保险部门和卫生部门将不再具有适当控制医疗费用增长的动力，不利于医疗资源的合理和高效配置。
第三，在现行制度框架下开征社会保障税，会提高行政成本，甚至损害公民社会保障权益。研究数据表明，由于税务部门对企业劳动者状况并不熟悉，因此部分省份由税务部门代替社会保险部门征收之后，征收率出现下降趋势。与此同时，一旦由税务部门征收，则增加了社会保险部门与税务部门之间不必要的协调成本，在实践中，甚至已经出现因为两部门之间未能有效协调，而导致个人账户记账不清等损害参保人利益的问题。
由此可见，根据中国现实，开征社会保障税的理由不充分，相关部门应尊重制度运行规律，坚持现行社会保险征费制度，待时机成熟(如社会保险发展成为全民基本福利制度)之后，再考虑社会保险“费改税”。
□鲁全(学者)
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